Вводная информация
О проводках

Элементарным источником данных в финансовом учете является проводка. Проводка отражает некоторую элементарную операцию, такую как оплата заказа клиентом, выплата зарплаты сотрудникам, признание дохода и пр.

В России, Китае, Румынии и в некоторых других странах используются элементарные проводки формата: <номер проводки> <дата> <дебетовый счет> <кредитовый счет> <сумма> <описание>.

В большинстве стран проводка имеет более сложную структуру:
<номер проводки> <дата проводки> <описание>, в нее входят строки проводки формата <вид строки — дебетовая или кредитовая> <счет (соответственно виду строки — в дебете или в кредите)> <сумма>.

Проводки международного формата должны балансироваться. Это означает, что сумма по дебетовым строкам должна быть равна сумме по кредитовым строкам. Для российских проводок это разумеется само собой, поскольку сумма по дебету и сумма по кредиту в проводке единая.

Существенным различием между российским и международным форматом является возможность получения отчетов из проводок. В российском формате проводок есть возможность получить отчет по соответствиям пар между дебетовыми и кредитовыми счетами (так называемая корреспонденция счетов), поскольку сама проводка представляет собой пару. Как было описано выше, при наличии в строках некоторой проводки международного вида нескольких дебетовых строк и нескольких кредитовых строк, такой отчет построить невозможно.

Вопрос-ответ
Вопрос: Означает ли «дебет» — плюс, а кредит — минус?
Ответ: нет, не означает. Проводки ссылаются на счета плана счетов. Счета плана счетов могут быть дебетовые и кредитовые (в российской нотации — активные и пассивные). В российском плане счетов также применяется понятие активно-пассивных счетов.
Для дебетовых (или активных) счетов сальдо (итоговая сумма по счету) относится на дебет, для кредитовых (или пассивных) счетов сальдо относится на кредит. Для активно-пассивных счетов сальдо относится на ту сторону счета, где сальдо положительное.

Отношение операции в проводках к типу счета:

Идея #1:

Описание:
Область управления финансами по сути своих операций относительно проводок включает в себя достаточно ограниченное их количество:

* формирование на основании признания (recognition),
* распределение (allocation),
* группировка.

Детальное описание:

Формирование проводок происходит при признании некоторой операции.

Распределение — это формирование проводок через распределение одной суммы по составляющим. Например, разбиение счета за аренду помещения по отделам по определенному принципу, например, исходя из количества сотрудников в отделах. Разбиение счета по доставке товара по товару, например, исходя из стоимости товаров в поставке, их весу, объему и пр.

Группировка — это получение финансовых результатов или отчетов на основании группировки оборотов или сальдо по группе счетов или аналитических измерений.